Финансовая отчетность и базисная дата составления ...

Настоящая заметка содержит общие рекомендации и должна рассматриваться в сочетании с соответствующими документами или консультациями специалиста.

В данной статье приводятся требования по предоставлению финансовых отчетов для всех компаний с ограниченной ответственностью.

Здесь рассматриваются два наиболее важных вопроса:

• Базисная дата составления отчетности –  коротко говоря, это финансовое окончание года для любой компании, а также дата, по которой Регистрационная палата определяет обязательные сроки предоставления финансовой отчетности. Об изменении этой даты Регистрационную палату необходимо уведомить заранее. Если этого не сделать, то, возможно, придется переделывать финансовые отчеты, в регистрации оригиналов может быть отказано, а компания может понести дополнительные расходы и штрафы.
• Подготовка и подача финансовых отчетов – Регистрационной палатой установлен крайний срок, к которому должна быть подготовлена и предоставлена финансовая отчетность любой компании с ограниченной ответственностью. За просрочку автоматически взимается штраф. Любой специалист должен быть полностью осведомлен о сроках подачи отчетов и соответственно планировать свои действия. Как уже говорилось в разделе, посвященном директорам и секретарям компании, если специалист допускает какие-либо нарушения, то это не снимает с ответственности с директора.

Соответствующая статья есть в Законе о компаниях от 1985 с дальнейшими поправками. 

Базисная дата составления отчетности

Для новой компании финансовый год начинается с даты ее регистрации. На все компании распространяется требование составлять ежегодный финансовый отчет, в котором должна быть отражена деятельность компании в течение года. Этот период называется финансовым годом или отчетным периодом.

Первый отчетный период компании

Для только что созданной компании первый финансовый год автоматически начинается с последнего дня месяца ее регистрации. Например, если компания зарегистрирована в ноябре 2000 года, то ее финансовый год рассчитывается от даты регистрации до 30 ноября 2001 года. Эта дата может варьироваться на срок до одной недели в ту или иную сторону.

Изменение базисной даты составления отчетности

Базисную дату составления отчетности можно изменить, направив для этого специальную форму в Регистрационную палату, но эта дата должна быть заявлена до крайнего срока подачи отчетности. Для частных компаний срок между окончанием финансового года и предоставлением финансовой отчетности в Регистрационную палату обычно составляет 10 месяцев, а для открытых компаний с ограниченной ответственностью – 7 месяцев.  Для первого года проведения коммерческих операций этот период рассчитывается немного по-другому.

Отчетный период можно сократить в любое время и на любой необходимый срок, однако на продление отчетного периода существуют некоторые ограничения:

• он не может длиться более 18 месяцев от начала финансового года;
• он не может продлеваться более одного раза в пять лет за исключением следующих случаев:
  • компания находится под руководством правительства, или
  • компания управляется министром, или
  • финансовый год компании должен совпадать с финансовым годом дочерней компании или компании-учредителя, учрежденных и действующих в странах ЕС.

Компании, зарегистрированные за рубежом

Если компания зарегистрирована за рубежом, но при этом:

• имеет филиал, зарегистрированный в Великобритании, и которой не нужно обнародовать проверенную аудиторами отчетность в стране своей регистрации, или
• у компании есть зарегистрированный офис в Великобритании,

то на нее распространяются все вышеперечисленные правила по базисной дате составления отчетности, за исключением того, что не существует ограничений на продление отчетного периода. Для изменения базисной даты составления отчетности также используется форма 225.

На компанию, зарегистрированную за рубежом и имеющую зарегистрированный филиал в Великобритании, которая в то же время должна предоставлять финансовые отчеты в стране своей регистрации, распространяются другие правила (см. «Иностранные компании»).

Подготовка и подача финансовой отчетности

Правила, содержащиеся в настоящем разделе, распространяются на все финансовые отчеты компании, независимо от исключений, относящихся к их содержанию. ВСЕ КОМПАНИИ, КАК С ОГРАНИЧЕННОЙ, ТАК И С НЕОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ДОЛЖНЫ ВЕСТИ ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ, НЕЗАВИСИМО ОТ ТОГО, ЗАНИМАЮТСЯ ОНИ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ИЛИ НЕТ.

В финансовую отчетность должны входить следующие документы:

• Отчет о прибылях и убытках (в нем показана прибыль и затраты / приход и расход);
• Балансовый отчет, подписанный директором;
• Заключение аудитора, подписанное аудитором (если требуется);
• Отчет директора, подписанный должностным лицом компании (директором или секретарем);
• Примечания к отчетности;
• Сводный отчет (если требуется).

Примечание:

Если финансовый год начался 1 января 2005 г или позднее, финансовая отчетность может быть подготовлена по международным стандартам учета.

Все компании с ограниченной ответственностью должны направлять финансовые отчеты регистратору в Регистрационную палату. Определенная категория компаний, о которой будет сказано далее, может предоставлять «сокращенную отчетность». Компания с неограниченной ответственностью должна подготовить и подать отчет в течение отчетного периода только в том случае, если эта компания являлась или стала:

• дочерней компанией или учредителем предприятия с ограниченной ответственностью, или
• банковской или страховой компанией (или учредителем такой компании), или
• компанией, попадающей под квалификацию товариществ и компаний с неограниченной ответственностью (Правила предоставления финансовой отчетности от 1993 г.), или
• действовать под торговой маркой.

Какой период должен быть отражен в финансовой отчетности?

Первый финансовый отчет компании должен быть составлен за период, начинающийся от даты регистрации компании, а не от даты начала первой коммерческой операции. Окончанием периода считается базисная дата составления отчетности, которая может варьироваться на срок до одной недели в ту или иную сторону.

Каждый последующий отчетный период начинается на следующий день после даты окончания предыдущего периода и заканчивается на базисную дату составления отчетности с возможным сдвигом до 7 дней в ту или иную сторону.

Сроки подачи финансовых отчетов в Регистрационную палату

Обычно допускаются следующие сроки:

• для частных компаний с ограниченной ответственностью – десять месяцев от даты окончания финансового года;
• для открытых компаний с ограниченной ответственностью (PLC) – семь месяцев от даты окончания финансового года.

Если в течение финансового года отчетный период был сокращен, срок подачи отчетов будет больше, чем десять/семь месяцев (в зависимости от типа компании) от даты окончания финансового года, или три месяца от даты уведомления.

Если первый финансовый год длился более 12 месяцев, то сроки подачи финансовых отчетов будут следующие:

• для частных компаний – 22 месяца от даты регистрации или 3 месяца от окончания финансового года;
• для PLC  – 19 месяцев от даты регистрации или 3 месяца от окончания финансового года.

Необходимо отметить, что важное значение имеет дата соответствующего месяца, то есть частная компания, финансовый год у которой заканчивается 30 сентября, должна подать финансовые отчеты в Регистрационную палату не позднее полуночи 30 июля, и именно 30, а не 31 июля будет считаться последним днем месяца. Но, тем не менее, если финансовый год заканчивается 30 апреля, то последний срок подачи финансовых отчетов – 28 февраля следующего года, так как в этом месяце нет соответствующей даты. В таких случаях крайним сроком считается последний день месяца.

В каких случаях срок подачи отчетов может быть продлен?

Если бизнес компании или ее деловые интересы развиваются за рубежом, то компания может подать заявку в Регистрационную палату по специальной форме 244 на продление срока предоставления финансовых отчетов на три месяца. Эта форма должна быть подана до истечения обычного срока подачи финансовых отчетов, и в дальнейшем должна подаваться каждый год, если в течение этого года компании требуется дополнительное время для предоставления отчетов. Эта процедура не повторяется автоматически из года в год, ее нужно каждый раз проходить заново.

В особых случаях можно подать заявку на имя министра внешней торговли и промышленности с просьбой о продлении срока предоставления финансовой отчетности, но для этого должна быть веская причина, т.е. должны сложиться особые, непредсказуемые обстоятельства, которые не могут быть проконтролированы компанией или ее специалистами.  Заявка должна быть подана в письменном виде, до окончания обычного срока подачи отчетности, и содержать подробное объяснение причин задержки и время продления этого срока.

Задержка подачи отчетов

Если финансовые отчеты представлены с опозданием, то на компанию автоматически налагается штраф за просрочку. Сумма штрафа зависит от срока задержки и варьируется для частных компаний и открытых компаний с ограниченной ответственностью (PLC).

С 1 февраля 2009 года введена новая система штрафов.

Срок задержки	Частная компания	PLC
1 день – 1 месяц	£150	£750
1 месяц 1 день – 3 месяцев	£375	£1500
3 месяца 1 день – 6 месяцев	£750	£3000
Более 6 месяцев	£1500	£7500

Задержка подачи финансовых отчетов также считается уголовно наказуемым действием, за которое директор компании может быть привлечен к уголовной ответственности.

ВНИМАНИЕ: Если крайний срок подачи отчетности выпадает на воскресенье или выходной день, по закону отчет все равно должен быть подан к этой дате, поэтому в этом случае целесообразно отправлять отчеты так, чтобы они были доставлены до крайнего срока.

Утверждение/подписание финансовых отчетов

Финансовые отчеты утверждаются советом директоров компании и подписываются до их отправки в Регистрационную палату.

Балансовый отчет должен быть подписан директором, а любые комментарии к отчетности или сообщения об изменении сроков ее подачи должны быть выше подписи директора.

Отчет директора должен быть подписан директором или секретарем компании. Если к отчету прилагаются какие-либо отчеты бухгалтеров, аудиторов, или специальные аудиторские заключения, в них должны быть указаны имя и адрес лица или компании, и стоять подписи.

После получения документов Регистрационной палатой

Все документы и формы, доставляемые в Регистрационную палату, сканируются, и создаются их электронные копии. Оригиналы документов затем передаются в архив для хранения, а их электронные копии используются в качестве рабочих документов. 

Если вашим деловым партнерам требуется просмотреть документы компании, они будут работать с их электронными копиями онлайн, поэтому очень важно, чтобы оригинал был хорошего качества, чтобы можно было сделать высококачественную копию.

При подготовке документов:

• используйте черные чернила или черный шрифт;
• буквы должны быть достаточно жирными (если линии шрифта тонкие, копия может получиться плохого качества);
• не направляйте экземпляры, заполненные под копирку;
• не пользуйтесь матричным принтером;
• следует помнить, что фотокопии имеют серый фон, и это отрицательно сказывается на качестве сканирования;
• используйте бумагу формата А4 с соответствующими полями;
• указывайте номер компании на первой странице в правом верхнем углу.

Дополнительные требования к компаниям ЕС

Компания ЕС должна подавать «Отчет компании ЕС», который направляется в регистрационную палату вместе с ежегодными финансовыми отчетами.

Льготы для малых и средних компаний

Какие существуют льготы?

Малые и средние компании могут составлять финансовые отчеты по специальным требованиям, приведенным в разделах 246 и 246А Закона о компаниях от 1985 года. Кроме того, они могут составлять и подавать регистратору сокращенные отчеты.

В данном разделе приводятся льготы, предоставляемые малым и средним компаниям. Малые компании с оборотом менее £5,6 млн  (£250 000 для компаний, занимающихся благотворительностью) и активами  менее £2,8 млн могут требовать льготы при проведении аудита.

Какие компании считаются малыми и средними?

Открытые компании или некоторые компании регулируемого сектора не могут считаться малыми или средними, как и те, которые входят в группу компаний открытого типа или принадлежащих регулируемому сектору (за исключением особых обстоятельств – см. п.4). Для других компаний их размер (или в случае компании-учредителя – размер руководимой ею группы компаний), под которым подразумевается оборот, балансовый итог (т.е. общая сумма неликвидных активов и оборотных средств) и среднее число работников, определяет классификацию компании как малой или средней.

Далее приведены точные условия классификации компаний в качестве малых или средних.

Чтобы компания считалась малой, необходимо, чтобы выполнялись по крайней мере два из следующих условий:

• годовой оборот не более £5,6 млн;
• балансовый итог не более £2,8 млн;
• среднее число работников не более 50 человек.

Чтобы компания считалась средней, необходимо, чтобы выполнялись по крайней мере два из следующих условий:

• годовой оборот не более £22,8 млн;
• балансовый итог не более £11,4 млн;
• среднее число работников не более 250 человек.

Компания может быть квалифицирована как малая или средняя, если она соответствует условиям по итогам своего первого финансового года или любого последующего. Компания перестает считаться малой или средней, если эти условия не соблюдаются в течение более чем одного года. Если в течение следующего года компания снова соответствует вышеуказанным условиям, то она продолжает считаться малой или средней, причем этот статус не прерывается.

Дополненные требования для малых и средних компаний по предоставлению финансовой отчетности в Регистрационную палату

Компания может подавать отчеты в Регистрационную палату, руководствуясь специальными положениями Части 7 Закона о компаниях от 1985 года, или она может подавать сокращенные варианты отчетов.

Для малых компаний сокращенный вариант отчета должен включать краткий балансовый отчет с примечаниями и специальное аудиторское заключение.

Для средних компаний сокращенный вариант отчета должен включать сокращенный отчет о прибылях и убытках, полный балансовый отчет, специальное аудиторское заключение и примечания к финансовой отчетности и отчету директора.

В специальном аудиторском заключении должно содержаться утверждение о том, что, по мнению аудитора, компания имеет право опираться на положения s.246(5) или s.246 A(3) Закона о компаниях от 1985 года в соответствии с обстоятельствами. Использование этих положений должно быть заявлено в финансовой отчетности.

В балансовом отчете (а также, при необходимости, в отчете директоров) должно быть указано, что финансовая отчетность подготовлена в соответствии со специальными положениями Части 7 Закона о компаниях от 1985 года, относящимися к малым или средним компаниям (указать нужное).

Какие правила существуют для компаний, квалифицированных как малые или средние, но в то же время входящих в группу, в которую включены открытые компании или компании, принадлежащие регулируемому сектору?

Существуют определенные исключения для малых и средних компаний, чей финансовый год начался 1 апреля 2005 года*.

Малые компании могут не включать некоторую информацию в отчет директоров, подготовленный для ее акционеров, а именно: сумму дивидендов, обзор деловых  операций, информацию о рыночной стоимости основных средств, если они значительно отличаются от сумм балансового отчета, разглашение некоторых данных, информацию о количестве работников. Также малым компаниям можно не предоставлять отчет директоров в Регистрационную палату.

Средние компании могут не включать некоторые данные в обзор деловых операций, входящий в отчет директоров, например, основные показатели деятельности, так как они не относятся к финансовой информации.

(* После введения в действие эти положения были изменены с тем, чтобы охватывать финансовую отчетность за период, начинающийся между 01.01.2005 – 01.04.2005 и заканчивающийся 01.10.2005 или позднее).

Существуют ли особые правила для малых и средних групп компаний?

Да, существуют. Компании-учредителю не нужно готовить финансовую отчетность по группе или направлять ее регистратору, если эта группа малая или средняя, и ни одна из компаний, входящих в эту группу, не является компанией открытого типа, либо компанией, имеющей право в соответствии с Частью 4 Закона о финансовых услугах и рынках от 2000 года вести регулируемую деятельность, либо компанией, занимающейся страхованием.

Для того, чтобы группа компаний была квалифицирована как малая, она должна соответствовать как минимум двум из следующих условий:

• совокупный оборот должен составлять не более £5,6 млн. в чистом виде (£6,72 млн. валовой оборот);
• совокупный итоговый баланс должен составлять не более £2,8 млн. в чистом виде (£3,36 млн. валовая сумма);
• общее число работников не должно превышать 50 человек.

Внимание: Вышеуказанные ограничения действуют в том случае, если окончание финансового года приходится на 30.01.2004 или позднее. Для групп компаний, чей финансовый год закончился до этого срока, действуют следующие квалификационные условия, по крайней мере двум из которых эта группа должна соответствовать, чтобы быть квалифицированной как малая:

• совокупный оборот должен составлять не более £2,8 млн. в чистом виде (£3,36 млн. валовой оборот);
• совокупный итоговый баланс должен составлять не более £1,4 млн. в чистом виде (£1,68 млн. валовая сумма);
• общее число работников не должно превышать 50 человек.

Для того, чтобы группа компаний была квалифицирована как средняя, она должна соответствовать как минимум двум из следующих условий:

• совокупный оборот должен составлять не более £22,8 млн. в чистом виде (£27,36 млн. валовой оборот);
• совокупный итоговый баланс должен составлять не более £11,4 млн. в чистом виде (£13,68 млн. валовая сумма);
• общее число работников не должно превышать 250 человек.

Внимание: Вышеуказанные ограничения действуют в том случае, если окончание финансового года приходится на 30.01.2004 или позднее. Для групп компаний, чей финансовый год закончился до этого срока, действуют следующие квалификационные условия, по крайней мере двум из которых эта группа должна соответствовать, чтобы быть квалифицированной как средняя:

• совокупный оборот должен составлять не более £11,2 млн. в чистом виде (£13,44 млн. валовой оборот);
• совокупный итоговый баланс должен составлять не более £5,6 млн. в чистом виде (£6,72 млн. валовая сумма);
• общее число работников не должно превышать 250 человек.

Как поступать, если от малой или средней компании требуется предоставить сводный отчет

Малая компания-учредитель, которая подготовила финансовые отчеты для своих членов, руководствуясь специальными положениями раздела 246(2) или (3) Закона о компаниях от 1985 г, может также подготовить сводный отчет в соответствии со специальными положениями раздела 248А. Однако малая группа не может подать в Регистрационную палату сокращенную финансовую отчетность. Сводный отчет, подготовленный в соответствии с разделом 248А, должен содержать официальное заявление на балансовом отчете перед подписями, о том, что сводный отчет составлен с учетом положений Части 7 Закона о компаниях от 1985 г, касающихся малых компаний.

Если средняя компания приняла решение подготовить сводную финансовую отчетность, то эта отчетность должна быть полной.

Исключения для очень малых компаний в части аудита

Какие существуют исключения?

Существуют определенные исключения в части аудита для некоторых малых компаний (включая очень малые компании, занимающиеся благотворительностью), если они имеют право и претендуют на них. Некоторые компании, занимающиеся благотворительностью, не подвергаются аудиторской проверке, но, тем не менее, должны предоставлять бухгалтерские отчеты в качестве финансовой отчетности (частичное исключение).

Какие малые компании не подвергаются аудиторской проверке?

Для того, чтобы не подвергаться аудиторской проверке, компания должна:

• быть квалифицированной как малая (см. раздел 3);
• иметь оборот не более £5,6 млн.; и
• иметь балансовый итог не более £2,8 млн.

Внимание: Вышеуказанные ограничения по аудиту действительны для финансового года, заканчивающегося после 30.03.2004. Если финансовый год закончился до этой даты, то компания, чтобы полностью исключить аудиторскую проверку, должна соответствовать следующим условиям:

• быть квалифицированной как малая;
• иметь оборот не более £1 млн.; и
• иметь балансовый итог не более £1,4 млн.

Для компаний, занимающихся благотворительной деятельностью, условия для исключения аудиторской проверки следующие: компания должна быть квалифицирована как малая (см. раздел 3), ее валовая прибыль не должна превышать £90 000, и ее балансовый итог не должен превышать £2,8 млн. (£1,4 млн. в случае, если финансовый год закончился 30.03.2004 или ранее).

Благотворительные компании, квалифицированные как малые (см. раздел 3) и имеющие валовую прибыль от £90 000 до £250 000 и балансовый итог не более 1,4 млн., имеют право на частичное исключение аудита.

Действительно ли все малые компании имеют право на исключение аудиторской проверки?

Нет. Финансовые отчеты с аудиторским заключением должны предоставляться в Регистрационную палату, если компания подпадает под одну из следующих категорий:

(а)  Компания-учредитель или предприятие-филиал (если только оно не было бездействующим в течение того времени, как было зарегистрировано в качестве филиала), за исключением следующих случаев:

• группа квалифицирована как малая или может быть квалифицирована как малая, если все ее члены являются компаниями, и
• оборот всей группы составляет не более £5,6 млн. в чистом виде (£6,72 млн. валовой оборот), и
• балансовый итог всей группы не превышает £2,8 млн. в чистом виде (£3,36 млн. валовая сумма).

Внимание: Вышеуказанные ограничения по аудиту действительны для финансового года, заканчивающегося после 30.03.2004. Если финансовый год закончился до этой даты, компания-учредитель или предприятие-филиал (если только оно не было бездействующим в течение того времени, как было зарегистрировано в качестве филиала) не могут быть квалифицированы для этих ограничений за исключением следующих случаев:

• группа квалифицирована как малая или может быть квалифицирована как малая, если все ее члены являются компаниями, и
• оборот всей группы составляет не более £1 млн. в чистом виде (£1,2 млн. валовой оборот), и
• балансовый итог всей группы не превышает £1,4 млн. в чистом виде (£1,68 млн. валовая сумма).

(b) Компания входит в группу, какой-либо из членов которой:

• является открытой компанией или юридическим лицом (не компанией), в соответствии со своей структурой имеющим право предлагать акции или облигации в открытую продажу;
• имеет право в соответствии с Частью 4 Закона о финансовых услугах и рынках от 2000 года вести регулируемую деятельность;
• занимается страхованием.

(с) Лицо, имеющее разрешение в соответствии с Частью 4 Закона о финансовых услугах и рынках от 2000 г на ведение регулируемой деятельности (но при этом не являющееся назначенным представителем, чья сфера деятельности не относится к регулируемой – см. далее);

Понятие «регулируемая деятельность» не включает:

• оформление регулируемых договоров ипотеки;
• помощь в оформлении и выполнении договоров страхования;
• консультирование по регулируемым договорам ипотеки; или
• деятельность в качестве агента по оформлению инвестиций или инвестиционному консультированию, в тех случаях, когда эта деятельность относится к инвестициям, выполняемым не на контрактной основе.

(d) Лицо, занимающееся страховой деятельностью.

(е) Назначенный представитель в соответствии с положением s.39 Закона о финансовых услугах и рынках от 2000 г.
(f) Открытая компания с ограниченной ответственностью, если только она не является бездействующей..

(g) Особая организация или ассоциация предпринимателей, зарегистрированная в соответствии с Законом о профессиональных союзах и трудовых отношениях от 1992 года.

(h) Компания, в которой аудиторская проверка проводится по требованию одного из (или нескольких) ее членов, владеющих как минимум 10% номинальной стоимости выпущенного акционерного капитала или 10% акций любого класса, или – в случае товарищества с ограниченной ответственностью – по требованию 10% его участников. Требование о проведении аудита финансовой отчетности компании должно быть представлено в виде письменного уведомления, которое должно быть подано в зарегистрированный офис как минимум за один месяц до окончания финансового года, о котором идет речь.

Компании со слабым уровнем менеджмента могут провести аудит финансовой отчетности для соответствия условиям аренды, при этом им может понадобиться помощь профессионального консультанта.

Какие документы направляет в Регистрационную палату компания, имеющая право на исключение аудиторской проверки?

Если компания квалифицирована должным образом, то финансовая отчетность без аудиторской проверки подается регистратору в виде сокращенного балансового отчета и примечаний. Перед подписью директора в балансовом отчете должно быть заявлено следующее:

(а) В течение года, заканчивающегося … (дата), компания имела право на исключение аудита в соответствии с разделом 249 А(1) Закона о компаниях 1985 г. (Компании, занимающиеся благотворительностью и заявляющие о частичном исключении аудита, должны ссылаться на раздел 249 А(1)).

(b) Участники компании не требовали проведения аудита в соответствии с разделом 249 В(2) Закона о компаниях 1985 г.

(с) Директоры подтверждают свою ответственность за то, что:

i. компания ведет бухгалтерские документы в соответствии с разделом 221; и

ii. подготовленные финансовые документы отражают истинное положение дел компании на конец финансового года, реально отражают прибыли и убытки за финансовый год в соответствии с требованиями раздела 226, отвечают требованиям Закона о компаниях 1985 г в отношении финансовой отчетности касательно деятельности данной компании.

(d) Финансовая отчетность подготовлена в соответствии со специальными положениями Части 7 Закона о компаниях 1985 г в отношении малых компаний.
Компания, по своему усмотрению, может предоставить своим участникам несокращенную финансовую отчетность. Все вышеперечисленные заявления должны быть указаны в несокращенном балансовом отчете.

Компании ЕС

Компании ЕС, которые хотели бы воспользоваться возможностью исключения аудиторской проверки, должны также подготовить и подать в Регистрационную палату «Отчет компании ЕС» и оплату в размере £15.

Что должно содержаться в бухгалтерском отчете компании, занимающейся благотворительностью и имеющей право на частичное исключения аудита?

В бухгалтерском отчете должно быть указано, что:

(а) финансовая отчетность компании за указанный финансовый год соответствует бухгалтерским документам, которые ведутся компанией в соответствии с разделом 221 Закона о компаниях 1985 г; и

(b) информация в бухгалтерских документах и финансовой отчетности указана и представлена в форме, соответствующей подразделу (6) раздела 249С Закона, насколько это применимо к данной компании;

(с) информация в бухгалтерских документах и финансовой отчетности отвечает требованиям раздела 249 А(4) для указанного финансового года и не подпадает под положения раздела 249 В(1) (a) – (f) в какой-либо из периодов указанного финансового года.

В отчете должно быть указано имя и стоять подпись бухгалтерского работника, составившего отчет.

Кто из бухгалтерских работников может составлять отчет?

Это может быть:

• любой член нижеперечисленных организаций, который на основании правил этой организации имеет право заниматься публичной деятельностью и подходит на должность бухгалтера, составляющего отчетность; или
• любое лицо (независимо от того, является ли он членом одной из указанных организаций), подходящее для должности аудитора компании в соответствии с правилами этой организации.

Перечень вышеупомянутых организаций:

• Институт дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса
• Институт дипломированных бухгалтеров Шотландии
• Институт дипломированных бухгалтеров Ирландии
• Ассоциация дипломированных привилегированных бухгалтеров
• Ассоциация привилегированных аудиторов
• Ассоциация специалистов по бухгалтерскому учету
• Международная ассоциация бухгалтеров
• Дипломированный институт бухгалтеров по управленческому учету
• Институт дипломированных секретарей и администраторов (это новое дополнение применимо к финансовым годам, заканчивающимся 31.01.2004 или позже).

Любое физическое или юридическое лицо или фирма могут быть назначены в качестве составителя отчетности. Товарищество, не являющееся юридическим лицом, может быть назначено в соответствии с разделом 26 Закона о компаниях от 1989 г.

Составитель отчетности должен быть независимым и отвечать условиям раздела 27 Закона о компаниях от 1989 г. В частности, это означает, что он (она) не может являться должностным лицом или работником компании.

Сроки подачи финансовой отчетности в Регистрационную палату

Для всех видов финансовой отчетности сроки одинаковы, так же как и штрафы за ее позднее предоставление.

Если компания имеет право на исключение аудита, должна ли она направлять финансовые отчеты своим членам?

Да. В соответствии с Законом о компаниях от 1985 г, участники компании имеют право получать или запрашивать копии финансовых документов и соответствующих отчетов.

Возможные недостатки отчетов без аудиторской проверки

Управляющие банками и кредитные менеджеры при оценке кредитоспособности компании полагаются на информацию, получаемую из Регистрационной палаты, а также на заключение независимого аудитора. Поэтому, когда компания принимает решение об исключении аудиторской проверки, она должна руководствоваться конкретными обстоятельствами.

Требуются ли ежегодные финансовые отчеты, если компания не является коммерческой?

Все компании с ограниченной ответственностью, независимо от того, являются ли они коммерческими или нет, должны подавать отчеты в Регистрационную палату. Тем не менее, компания с ограниченной ответственностью может подать заявку на исключение аудита по причине того, что она не ведет никакой деятельности, если она действительно не вела коммерческой деятельности в течение финансового года, и при этом отвечает всем остальным критериям.

Если компания не вела никакой деятельности, ей не нужно назначать аудиторов, и достаточно подать простой ежегодный финансовый отчет в Регистрационную палату.

Как поступать в случае, если в учредительных документах компании указано, что у нее должен быть аудитор, но в то же время она может рассчитывать на исключение аудита?

Компания может принять решение о пересмотре своих учредительных документов, чтобы иметь возможность исключения аудита. Маловероятно, чтобы компании, чьи учредительные документы составлены в соответствии с Таблицей А Закона о компаниях от 1985 г, столкнулись с такими проблемами. Тем не менее, версия 1948 Таблицы А (и другие ранние версии) содержит положение об обязательном назначении аудитора. Компании с такими учредительными документами могут обратиться за консультацией к юристу по поводу возможных изменений.

Зарегистрированные, но не функционирующие (неактивные) компании

Если компания не ведет никакой деятельности, она может подать заявку на исключение аудита, ей нужно только подготовить сокращенный балансовый отчет и подать его вместе с примечаниями в Регистрационную палату. Ей не нужно подавать отчет о прибылях и убытках или отчет директора, но в то же время отчет директора должен быть предоставлен всем акционерам компании.

Компания, не ведущая никакой деятельности, считается компанией «без значительных бухгалтерских операций» в течение какого-либо финансового года. Определенные категории операций могут быть проигнорированы, если рассматриваемый отчетный период компании закончился после 26.07.2000 г. Тем не менее, банковские и страховые компании, работники которых зарегистрированы как не имеющие полномочий по Закону о финансовых услугах от 1996 г, могут не иметь тех привилегий, которые дает статус компании, не ведущей деятельности.

Если компания рассматривается как не ведущая деятельности, то можно проигнорировать следующие финансовые операции:

• оплата акций, взятых подписчиками по учредительным документам;
• оплата регистратору за изменение названия компании, регистрацию компании и подачу ежегодных деклараций; и
• оплата штрафов, наложенных регистратором за несвоевременное предоставление финансовой отчетности.

Компания может не иметь преимуществ по исключению аудита в качестве компании, не ведущей деятельности, если она:

• имеет право в соответствии с Частью 4 Закона о финансовых услугах и рынках от 2000 года вести регулируемую деятельность;
• занимается страхованием.

Если компания не была бездействующей с момента регистрации, но потом стала таковой, она может рассчитывать на исключение аудита, если:

• она стала бездействующей с даты окончания предыдущего финансового года; и
• ей не нужно было подавать сводный отчет за предыдущий финансовый год; и
• в отношении предыдущего финансового года она квалифицирована как малая компания, или могла бы быть квалифицирована как малая, но на самом деле является компанией открытого типа или членом группы компаний, в которую входят: открытая компания, либо имеющая право в соответствии с Частью 4 Закона о финансовых услугах и рынках от 2000 года вести регулируемую деятельность, либо занимающаяся страхованием.

Что должно входить в финансовую отчетность неактивных компаний?

В финансовую отчетность неактивных компаний, подаваемую в Регистрационную палату, не нужно включать отчет о прибылях и убытках или отчет директоров. Образец балансовых отчетов приведен в конце этой главы.

Финансовая отчетность неактивных компаний, не подвергавшихся аудиторской проверке, намного проще, чем отчетность компаний, занимающихся коммерческой деятельностью, но тем не менее она должна содержать:

• сокращенный балансовый отчет с заявлением перед подписью директора о том, что компания являлась бездействующей в течение отчетного периода. Полный текст заявления приведен в п. 4;
• итоги любого предыдущего года – для сравнения, даже если в текущем году нет прибылей и убытков;
• примечания к балансовому отчету (см. пример в конце данной главы).

Компании ЕС

Компании ЕС, которые имеют преимущества по исключению аудиторской проверки, должны также подготовить и подать в Регистрационную палату «Отчет компании ЕС» и оплату в размере ₤15.

Какие заявления должны содержаться в балансовом отчете?

Перед подписью директора в балансовом отчете должно быть заявлено следующее:

(а) В течение года, заканчивающегося … (дата), компания имела право на исключение аудита в соответствии с разделом 249 А(1) Закона о компаниях 1985 г.
(b) Участники компании не требовали проведения аудита в соответствии с разделом 249 В(2) Закона о компаниях 1985 г.
(с) Директоры подтверждают свою ответственность за то, что:
i. компания ведет бухгалтерские документы в соответствии с разделом 221; и
ii. подготовленные финансовые документы отражают истинное положение дел компании на конец финансового года, реально отражают прибыли и убытки за финансовый год в соответствии с требованиями раздела 226, отвечают требованиям Закона о компаниях 1985 г в отношении финансовой отчетности касательно деятельности данной компании.
Компания, по своему усмотрению, может предоставить своим участникам несокращенную финансовую отчетность. Все вышеперечисленные заявления должны быть указаны в несокращенном балансовом отчете.

Можно ли получить в Регистрационной палате стандартные формы для неактивных компаний?

Можно, хотя пользоваться ими необязательно. Форма DCA, предоставляемая Регистрационной палатой, предназначена для неактивных компаний, которые не вели никакой коммерческой деятельности с момента регистрации. Эта форма не подходит для компаний, которые ранее вели коммерческую деятельность, а затем стали неактивными. В конце данной главы приведены образцы балансового отчета и примечаний к нему для всех типов неактивных компаний.

Сроки подачи финансовой отчетности по неактивным компаниям в Регистрационную палату

Сроки такие же, как для всей остальной финансовой отчетности по любым компаниям, так же как и штрафы за задержку отчетности.

Что происходит, когда компания снова начинает вести коммерческую деятельность?

Любая компания перестает иметь право на исключение аудиторской проверки, если она:

• начинает вести коммерческую или торговую деятельность в течение финансового года; или
• более не может быть квалифицирована по каким-либо другим причинам.

В случае выполнения любого из этих условий компания должна предоставить полную финансовую отчетность за финансовый год, в течение которого она потеряла право на исключение аудиторской проверки, и директоры должны назначить аудиторов для компании. Возможно, она может быть квалифицирована как имеющая право на исключение аудита в качестве средней или малой компании.

Образцы балансовых отчетов, которые должны подаваться в Регистрационную палату неактивными компаниями.

В приведенных формах показано, какая именно информация и в каком формате должна быть включена в балансовый отчет. Это не относится к компаниям, составляющим финансовую отчетность по международным стандартам, которые распространяются на финансовые годы, начиная с 01.01.2005 г. Эти формы разработаны с целью отразить все возможные активы и пассивы компании. Если указываемые суммы отличны от нуля, нужно сделать специальную отметку.

Эти образцы балансовых отчетов приведены исключительно для примера и не предназначены для воспроизведения и подачи в Регистрационную палату.

Если в предыдущем финансовом году компания вела торговую деятельность, то следует учесть, что балансовый отчет компании за предыдущий год должен отражать ее финансовое положение того периода. Если с тех пор не проводилось никаких бухгалтерских операций, нужно просто перенести цифры из баланса прошлого года.

Приведены два образца в форме А и В, любой из них можно использовать. Содержание обеих форм идентично, различается только порядок следования заголовков балансового отчета.

Балансовый отчет сопоставляет:

• в форме А – чистую сумму активов с совокупностью основного капитала и резервов;
• в форме В – активы с пассивами (куда входят капитал и резервы как статьи баланса).

Каждая запись должна отражать сумму цифрами (не словами), или нужно указывать «0.00».

Регистрационная палата не примет документы, если нули вместо цифр будут указаны буквами.

Каждый столбец цифр должен быть озаглавлен, с указанием даты окончания текущего и предыдущего финансовых годов.

Для обеих форм приведены образцы примечаний к балансовому отчету, которые добавляются при необходимости.

Примечания к балансовому отчету неактивной компании

Эти примечания должны содержать:

• нормы бухгалтерского учета, включая те, которые относятся к списанию и уменьшению стоимости активов;
• разрешенный к выпуску акционерный капитал;
• если были распределены акции более чем одного класса, необходимо указать количество и общую номинальную стоимость распределенных акций каждого класса;
• информацию обо всех погашаемых распределенных акциях;
• информацию обо всех акциях, которые были распределены в течение финансового года;
• данные по основному капиталу;
• данные по задолженности;
• основание, по которому суммы в иностранной валюте были переведены в фунты стерлингов;
• по всем вышеперечисленным пунктам (кроме данных по основному капиталу) – соответствующие цифры за предыдущий год;
• данные по всем предприятиям-филиалам и количестве принадлежащих им акций, а также обоснование отсутствия сводного отчета;
• если компания действует в качестве агента любого лица, это необходимо указать;
• данные об основном финансовом капитале, который мог быть включен в обоснованную стоимость, но был включен в отчетность сверх обоснованной стоимости, и не было сделано никаких указаний по снижению его стоимости (применимо к финансовым годам, начинающимся 01.01.2005 и позднее).

Кроме того, примечания могут содержать следующую информацию по предприятиям-филиалам:

• сведения обо всех филиалах, в которых компания имеет значительные капиталовложения, в частности, их названия и адреса;
• название фактической материнской компании и (если известна) страна ее регистрации;
• названия посреднических материнских компаний и страны их регистрации или (если эти компании не зарегистрированы) адреса их основных офисов;
• сведения по займам и гарантиям компании, сделанным на имя директоров, и др.

Финансовая отчетность товарищества

Правилами о товариществах и компаниях с  неограниченной ответственностью от 1993 г предписывается, чтобы компании, входящие в квалифицированное товарищество, подавали отчетность товарищества в виде приложения к своей собственной финансовой отчетности.

Что такое квалифицированное товарищество?

Квалифицированным считается товарищество, действующее в соответствии с законодательством любой части Великобритании, если каждый из его членов является:

(i) компанией с ограниченной ответственностью; или

(ii) компанией с неограниченной ответственностью или шотландской фирмой, каждый из участников которых является компанией с ограниченной ответственностью.

Примечание

(а) Любая ссылка на квалифицированное товарищество в отношении товарищества с ограниченной ответственностью является ссылкой только на главных партнеров с неограниченной ответственностью;
(b) Любая ссылка на компанию с ограниченной ответственностью, с неограниченной ответственностью, шотландскую фирму или другое товарищество относится ко всем аналогичным филиалам, учрежденным в соответствии с законодательством другого государства.
Административные положения товарищества применимы к большинству товариществ с ограниченной ответственностью, в качестве генеральных партнеров которых выступают компании с ограниченной ответственностью, и которые зарегистрированы в соответствии с Законом о товариществах с ограниченной ответственностью от 1907 г., так как главный офис товарищества должен находиться на территории Великобритании после регистрации.

Какие финансовые документы должны предоставлять товарищества?

Товарищества должны подготавливать финансовую отчетность с аудиторским заключением в соответствии с Частью 7 Закона о компаниях 1985 г. Закон о компаниях был дополнен положениями о квалифицированных товариществах. Тем не менее, товарищество может воспользоваться преимуществами правила № 7, в соответствии с которым оно может подавать сводную финансовую отчетность, подготовленную одним из следующих участников:

• участником товарищества, учрежденного по закону государства, входящего в ЕЭС; или
• материнской компанией этого участника.

В этих случаях отчетность должна быть сводной, подготовленной в соответствии с законодательством государства, которому принадлежит участник. В примечаниях должно быть указано, что финансовая отчетность подготовлена в расчете на преимущества, которые дает это правило.

Какой период должна охватывать финансовая отчетность товарищества?

Отчетность может охватывать любой период длительностью до 18 месяцев, который может быть указан в соглашении о товариществе. Если период не оговорен в соглашении, товарищество должно предоставлять финансовую отчетность каждые 12 месяцев с датой окончания периода 31 марта каждого года.

Когда должны быть подготовлены финансовые отчеты?

Финансовая отчетность товарищества должна быть подготовлена в течение 10 месяцев после даты окончания финансового года.

Сроки подачи или опубликования финансовой отчетности

Подготовленную финансовую отчетность товарищества необходимо приложить к следующим отчетам каждого из участников товарищества, которые являются компаниями с ограниченной ответственностью, и передать в Регистрационную палату. Если компания  с ограниченной ответственностью является членом товарищества, она должна предоставлять следующую информацию любому лицу по его требованию:

• названия всех участников товарищества, от которых требуется предоставлять копии финансовой отчетности товарищества Регистратору; и
• названия всех участников товарищества, зарегистрированных в другом государстве ЕЭС, от которых требуется обнародовать копии финансовой отчетности товарищества в этом государстве.

Если головной офис квалифицированного товарищества находится в Великобритании, и каждый из его участников:

• является филиалом, соответствующим компании с ограниченной ответственностью, зарегистрированным за пределами Великобритании или другого государства ЕЭС; или
• является филиалом, соответствующим компании с неограниченной ответственностью или товариществу, образованному по законодательству страны, в соответствии с которым каждый участник товарищества является компанией с ограниченной ответственностью или соответствующим филиалом,

то такое товарищество обязано:

(а) проследить, чтобы последние финансовые отчеты были доступны для проверки любому лицу, бесплатно, в течение официального рабочего дня в головном офисе товарищества, а также их перевод, если отчеты выполнены не на английском языке;
при этом каждый участник товарищества обязан:
(b) предоставить любому лицу по его требованию копию последней финансовой отчетности товарищества (вместе с переводом, если отчеты выполнены не на английском языке). Оплата может быть взята только за минимальные административные расходы по доставке копий, но не более.

Исключения из правил обнародования отчетности

Для участников квалифицированного товарищества могут существовать исключения из вышеперечисленных правил обнародования отчетности, если финансовая отчетность товарищества является сводной и подготовлена:

участником товарищества, действующим по законодательству страны участника; или материнской компанией такого участника.

В этом случае сводный отчет с аудиторским заключением должен быть подготовлен в соответствии с законодательством страны участника, и в примечаниях к отчету должны быть указаны преимущества, получаемые по исключениям из правил. Если эти преимущества используются, то любой участник товарищества обязан по требованию сообщить название как минимум одного участника или материнской компании, в чей сводный отчет включена финансовая отчетность товарищества.

Существуют ли штрафы за нарушение правил?

Да. Каждый участник квалифицированного товарищества или каждый директор компании-участника может быть подвергнут штрафу в размере до £5000.